Steuergutschrift-Satz: Unternehmen konnten eine Steuergutschrift von bis zu 50 % der Erhöhung der jährlichen F&E-Ausgaben im Vergleich zum Durchschnitt der letzten drei Jahre erhalten. Die Mindestinvestition zur Qualifikation betrug 30.000 € pro Jahr, mit einer maximalen jährlichen Gutschrift von 20 Millionen € pro Begünstigten.

Förderfähige Ausgaben: Qualifizierende Kosten umfassten:

• Personal, das in F&E-Aktivitäten involviert ist.
• Abschreibungen auf Instrumente und Laborausrüstung.
• Forschung in Zusammenarbeit mit Universitäten oder Forschungszentren.
• Technisches Fachwissen und industrielle Patente.

Politische Verbesserungen: Die italienische Regierung führte den 'Transition 4.0'-Plan ein, der frühere Anreize durch ein neues Paket zur Unterstützung des technologischen Fortschritts ersetzt. Die aktualisierte F&E-Steuergutschrift deckt nun nicht nur traditionelle Forschungsaktivitäten ab, sondern auch technologische Innovation und Designprojekte.

Steuergutschrift-Sätze: Die neue Struktur bietet unterschiedliche Gutschriftsätze je nach Art der Aktivität:

• F&E-Aktivitäten: Steuergutschrift von 20 % der förderfähigen Ausgaben, bis zu einem Maximum von 4 Millionen €.
• Technologische Innovation: Steuergutschrift von 10 %, erhöht auf 15 % für Projekte zur ökologischen Transformation oder digitalen Innovation, mit einer Obergrenze von 2 Millionen €.
• Design und ästhetische Gestaltung: Steuergutschrift von 10 % der förderfähigen Ausgaben, bis zu 2 Millionen €.

Steuergutschriftsätze:

• Große Unternehmen: Anspruch auf eine Steuergutschrift von 1 % der förderfähigen F&E-Investitionen.
• Mittelständische Unternehmen: Anspruch auf eine Steuergutschrift von 5 % der förderfähigen F&E-Investitionen.
• Kleine und mittlere Unternehmen (KMU): Anspruch auf eine Steuergutschrift von 10 % der förderfähigen F&E-Investitionen.
• Eine zusätzliche Gutschrift von 3 % (bis zum Doppelten des Basisgutschriftbetrags) war für inkrementelle Investitionen verfügbar, die den durchschnittlichen Investitionsbetrag der letzten drei Jahre überstiegen. Für Investitionen in Einrichtungen zur Kommerzialisierung neuer Wachstums- und Schlüsseltechnologien galten höhere Sätze von 3 % (große Unternehmen), 6 % (mittelständische Unternehmen) und 12 % (KMU).
• Nationale strategische Technologien: Investitionen in nationale strategische Technologien wie Halbleiter, Sekundärbatterien und Impfstoffe erhielten eine Basissteuergutschrift von 15 % für große Unternehmen und 25 % für KMU. Eine zusätzliche Steuergutschrift von 3 % (4 % für nationale strategische Technologien) war ebenfalls anwendbar, wobei die gesamte zusätzliche Gutschrift auf das Doppelte des Basisgutschriftbetrags begrenzt war.

Steuergutschriftsätze:

• Große Unternehmen: Anspruch auf eine Steuergutschrift von 1 % der förderfähigen F&E-Investitionen.
• Mittelständische Unternehmen: Anspruch auf eine Steuergutschrift von 5 % der förderfähigen F&E-Investitionen.
• Kleine und mittlere Unternehmen (KMU): Anspruch auf eine Steuergutschrift von 10 % der förderfähigen F&E-Investitionen.
• Eine zusätzliche Gutschrift von 3 % (bis zum Doppelten des Basisgutschriftbetrags) war für inkrementelle Investitionen verfügbar, die den durchschnittlichen Investitionsbetrag der letzten drei Jahre überstiegen. Für Investitionen in Einrichtungen zur Kommerzialisierung neuer Wachstums- und Schlüsseltechnologien galten höhere Sätze von 3 % (große Unternehmen), 6 % (mittelständische Unternehmen) und 12 % (KMU).
• Nationale strategische Technologien: Investitionen in nationale strategische Technologien wie Halbleiter, Sekundärbatterien und Impfstoffe erhielten eine Basissteuergutschrift von 15 % für große Unternehmen und 25 % für KMU. Eine zusätzliche Steuergutschrift von 3 % (4 % für nationale strategische Technologien) war ebenfalls anwendbar, wobei die gesamte zusätzliche Gutschrift auf das Doppelte des Basisgutschriftbetrags begrenzt war.

Die F&E-Steuervergünstigung zielt darauf ab, die Wettbewerbsfähigkeit und Produktivität der australischen Wirtschaft zu steigern, indem sie:

• Unternehmen dazu ermutigt, F&E durchzuführen, die sonst möglicherweise nicht realisiert worden wäre.
• Unternehmen eine vorhersehbarere und weniger komplexe Unterstützung bietet.

Das Programm wird gemeinsam von der australischen Steuerbehörde (ATO) und dem Ministerium für Industrie, Wissenschaft und Ressourcen (DISR) verwaltet. Unternehmen müssen ihre F&E-Aktivitäten bei DISR registrieren, bevor sie die Steuervergünstigung beantragen können.

Für Unternehmen mit einem gesamten Umsatz von weniger als 20 Millionen AUD: Berechtigt für eine erstattungsfähige Steuervergünstigung in Höhe des Unternehmenssteuersatzes plus einer Prämie von 18,5%.

Für Unternehmen mit einem gesamten Umsatz von 20 Millionen AUD oder mehr: Berechtigt für eine nicht erstattungsfähige Steuervergünstigung, die als Unternehmenssteuersatz plus eine zweistufige Prämie basierend auf der F&E-Intensität berechnet wird:

• F&E-Intensität bis zu 2 %: Steuervergünstigung entspricht dem Unternehmenssteuersatz plus einer Prämie von 8,5%.
• F&E-Intensität über 2 %: Steuervergünstigung entspricht dem Unternehmenssteuersatz plus einer Prämie von 16,5%.
• Die F&E-Intensität wird als der Anteil der gesamten Unternehmensausgaben definiert, der für förderfähige F&E-Aktivitäten aufgewendet wird.

Um sich für die F&E-Steuervergünstigung zu qualifizieren, muss ein Unternehmen:

• Ein nach australischem Recht gegründetes Unternehmen.
• Ein nach ausländischem Recht gegründetes Unternehmen, das für Steuerzwecke als australischer Steuerinländer gilt.
• Ein nach ausländischem Recht gegründetes Unternehmen, das in einem Land ansässig ist, mit dem Australien ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, und das über eine feste Betriebsstätte in Australien tätig ist.
• Mindestens eine Kern-F&E-Aktivität gemäß den Programmrichtlinien durchführen.
• Mindestens 20.000 AUD förderfähige F&E-Ausgaben während des Steuerjahres aufweisen.

Die indonesische Regierung gewährt eine Super-Steuerermäßigung für Unternehmen, die sich an förderfähigen F&E-Aktivitäten beteiligen. Dieses Anreizprogramm ermöglicht eine Reduzierung des zu versteuernden Einkommens um bis zu 300% der gesamten angefallenen F&E-Kosten. Die Aufschlüsselung dieser Ermäßigung ist wie folgt:

100% Abzug der tatsächlich während der F&E-Aktivitäten angefallenen Kosten.

Zusätzliche Abzüge von bis zu 200% der kumulierten Kosten, abhängig von bestimmten Errungenschaften:

• 50% zusätzlicher Abzug, wenn die F&E zur Erlangung von geistigen Eigentumsrechten wie Patenten oder Sortenschutzrechten (PVP) führt, die in Indonesien registriert sind.
• 25% weiterer Abzug, wenn diese geistigen Eigentumsrechte auch international registriert sind.
• 100% zusätzlicher Abzug, wenn die F&E die Kommerzialisierungsphase erreicht.
• 25% zusätzlicher Abzug, wenn die F&E in Zusammenarbeit mit indonesischen staatlichen F&E-Institutionen oder Hochschulen durchgeführt wird.

Diese zusätzlichen Abzüge werden über einen Zeitraum von bis zu fünf Jahren ab der Registrierung des geistigen Eigentums oder dem Beginn der Kommerzialisierung gewährt. Der insgesamt in einem Steuerjahr geltend gemachte zusätzliche Abzug ist auf 40% des zu versteuernden Einkommens dieses Jahres begrenzt, wobei ein Überschuss auf Folgejahre vorgetragen werden kann.

Um für diese Super-Steuerermäßigung in Frage zu kommen, müssen die F&E-Aktivitäten:

• Innerhalb Indonesiens durchgeführt werden.
• Darauf abzielen, die nationale Wirtschaft zu fördern, neue Industrien und Technologien zu entwickeln oder den Technologietransfer aus dem Ausland an lokale Unternehmen zu erleichtern.
• Zur Schaffung von geistigem Eigentum führen oder die Kommerzialisierungsphase erreichen.

Steuerpflichtige, die diesen Anreiz in Anspruch nehmen möchten, müssen einen Antrag bei den indonesischen Steuerbehörden stellen und detaillierte Unterlagen zu den F&E-Aktivitäten sowie den damit verbundenen Ausgaben vorlegen.

Im Dezember 2023 kündigte Saudi-Arabien ein Steueranreizpaket an, um multinationale Unternehmen zur Errichtung ihrer regionalen Hauptsitze (RHQs) im Land zu ermutigen. Die wichtigsten Merkmale dieses Programms sind:

• Befreiung von der Körperschaftssteuer: Eine 30-jährige Befreiung von der Körperschaftssteuer für RHQ-lizenzierte Unternehmen, gültig ab dem Datum der Lizenzvergabe.
• Befreiung von der Quellensteuer: Eine 30-jährige Befreiung von der Quellensteuer auf Zahlungen im Zusammenhang mit genehmigten RHQ-Aktivitäten.

Diese Anreize sollen Saudi-Arabien als zentrale Drehscheibe für die regionalen Operationen multinationaler Unternehmen positionieren. Zum Zeitpunkt der Ankündigung hatten über 200 Unternehmen RHQ-Lizenzen im Rahmen dieses Programms erhalten.

Saudi-Arabien hat mehrere SEZs eingerichtet, um Investitionen in Schlüsselbranchen zu fördern. Die in diesen Zonen angebotenen Anreize umfassen:

• Reduzierter Körperschaftssteuersatz: Ein Körperschaftssteuersatz von 5 % für bis zu 20 Jahre.
• Befreiung von der Quellensteuer: Unbegrenzte Befreiung von der Quellensteuer auf die Rückführung von Gewinnen aus SEZs an ausländische Unternehmen.
• Aufschub von Zöllen: Aufschub der Zollgebühren für Waren und Ausrüstungen innerhalb der SEZs.
• Mehrwertsteuer (MwSt.)-Befreiung: 0 % MwSt. auf den Austausch von Waren innerhalb und zwischen SEZs.

Diese Anreize sollen ausländische Direktinvestitionen anziehen und das Wirtschaftswachstum in gezielten Branchen stimulieren.

Während diese Programme nicht ausschließlich auf F&E ausgerichtet sind, können Unternehmen, die sich mit innovativen Aktivitäten befassen, von dem günstigen Steuerumfeld innerhalb der RHQs und SEZs profitieren. Darüber hinaus betont die Vision 2030 Saudi-Arabiens die Bedeutung von Innovation und technologischem Fortschritt, was in Zukunft zur Entwicklung spezifischer F&E-Anreize führen könnte.

Die Türkei bietet umfassende Steuervergünstigungen zur Förderung von Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (F&E) sowie Designaktivitäten. Diese Anreize werden durch Gesetze wie das Gesetz Nr. 5746 zur Unterstützung von F&E- und Designaktivitäten und das Gesetz Nr. 4691 über Technologieentwicklungszonen unterstützt.

• F&E-Abzug: 100% der förderfähigen F&E-Ausgaben können von der Körperschaftssteuerbemessungsgrundlage abgezogen werden.
• Lohnsteuerbefreiung: 90% der Einkommensteuer auf Gehälter von Doktoranden und 80% für andere F&E-Mitarbeiter sind befreit.
• Sozialversicherungsprämienförderung: 50% der Arbeitgeberbeiträge für F&E- und unterstützendes Personal werden für fünf Jahre von der Regierung übernommen.
• Mehrwertsteuerbefreiung: Käufe neuer Maschinen und Ausrüstungen für F&E-Projekte sind von der Mehrwertsteuer befreit.
• Stempelsteuerbefreiung: Dokumente im Zusammenhang mit F&E-Aktivitäten sind von der Stempelsteuer befreit.

Im Juli 2024 kündigte Präsident Recep Tayyip Erdoğan ein Anreizpaket in Höhe von 30 Milliarden US-Dollar an, um die Produktion von Hochtechnologie zu fördern, darunter die Herstellung von Elektrofahrzeugen, Halbleiterchips und Batterien.

Diese Anreize sollen die Wettbewerbsfähigkeit der Türkei in den Bereichen F&E und Innovation stärken.

Spanien gewährt einen Bonus von 40% auf Sozialversicherungsbeiträge für jeden F&E-Mitarbeiter, mit einer maximalen Bonusdauer von drei Jahren pro Forschungspersonal. Zusätzliche Boni von 5% sind für Verträge mit Personen unter 30 Jahren und für Frauen in neuen unbefristeten Verträgen verfügbar.

Diese Anreize sind Teil der spanischen Strategie zur Förderung von Innovation und zur Stärkung der Wettbewerbsfähigkeit in verschiedenen Sektoren. Unternehmen, die in F&E und technologische Innovation investieren, können erheblich von diesen Steuererleichterungen profitieren.

Überblick: Die WBSO soll Innovationen fördern, indem sie einen Teil der Kosten und Ausgaben für F&E-Projekte erstattet. Unternehmen können von einer Reduzierung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge für Mitarbeiter in F&E-Tätigkeiten profitieren.

Vorteile für 2025:

• Allgemeiner Satz: 36% der ersten 380.000 € an F&E-Kosten; 16% für Kosten, die diesen Betrag übersteigen.
• Start-ups: 50% der ersten 380.000 € an F&E-Kosten.
• Förderfähige Kosten: Die WBSO deckt sowohl Gehälter als auch andere Kosten und Ausgaben im Zusammenhang mit F&E ab. Für selbstständige Unternehmer ist ein Pauschalabzug verfügbar.

Überblick: Die Innovationsbox bietet einen reduzierten Körperschaftsteuersatz für Gewinne aus selbst entwickelten immateriellen Vermögenswerten, wie Patenten oder Software. Dieses Regime soll Unternehmen dazu ermutigen, innovative Produkte und Dienstleistungen in den Niederlanden zu entwickeln.

Steuersatz: Qualifizierte Gewinne werden mit einem effektiven Satz von 9% besteuert, deutlich niedriger als der reguläre Körperschaftsteuersatz.

Diese Anreize sind Teil der niederländischen Strategie zur Förderung von Innovation und zur Stärkung der Wettbewerbsfähigkeit in verschiedenen Sektoren. Unternehmen, die in F&E tätig sind, können erheblich von diesen Steuererleichterungen profitieren.

• Standard-F&E-Gutschrift: Unternehmen können eine Steuergutschrift von bis zu 15% der qualifizierten F&E-Ausgaben gegen ihre zu zahlende Körperschaftsteuer für das laufende Jahr geltend machen. Die Gutschrift ist auf 30% der insgesamt zu zahlenden Steuer für dieses Jahr begrenzt und kann nicht vorgetragen werden.
• Alternative Option: Alternativ können Unternehmen eine 10%ige Steuergutschrift auf qualifizierte F&E-Ausgaben wählen, die gegen die für das laufende Jahr zu zahlende Steuer angewendet und bis zu zwei Folgejahre vorgetragen werden kann. Die gleiche 30%-Grenze gilt.

Diese Regelungen sind vom 1. Januar 2016 bis zum 31. Dezember 2029 gültig.

Im Januar 2023 änderte Taiwan das SII, um die Unterstützung für kritische Sektoren zu verstärken, und führte die folgenden Anreize ein, die vom 1. Januar 2023 bis zum 31. Dezember 2029 gelten:

• Steuergutschrift für zukunftsweisende innovative F&E-Ausgaben: Unternehmen können eine Steuergutschrift von bis zu 25% der Ausgaben für zukunftsweisende innovative F&E gegen ihre für das laufende Jahr zu zahlende Körperschaftsteuer geltend machen.
• Steuergutschrift für fortschrittliche Fertigungsanlagen: Eine Steuergutschrift von bis zu 5% ist für Investitionen in Anlagen verfügbar, die in fortschrittlichen Fertigungsprozessen verwendet werden, anwendbar auf die für das laufende Jahr zu zahlende Körperschaftsteuer.

Um sich zu qualifizieren, müssen Unternehmen spezifische Kriterien erfüllen, darunter Mindestinvestitionen in F&E sowie strategische Bedeutung in globalen Lieferketten.

• Abzug für erhebliche Investitionen: Unternehmen, die nachsteuerliche Gewinne in Vermögenswerte wie Gebäude, Maschinen, Ausrüstungen, Software oder Technologie für Geschäftszwecke investieren, können den Investitionsbetrag von der Steuerbemessungsgrundlage abziehen und so die 5%ige Zusatzsteuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne reduzieren. Die Gesamtinvestition muss über einen Zeitraum von drei Jahren mindestens 1 Million TWD betragen.
• Steuergutschriften für intelligente Maschinen und 5G-Systeme: Vom 1. Januar 2019 bis zum 31. Dezember 2024 können Unternehmen, die in intelligente Maschinen oder 5G-Systeme investieren, eine Steuergutschrift von bis zu 5% der Ausgaben gegen die für das laufende Jahr zu zahlende Körperschaftsteuer geltend machen oder 3% der Ausgaben über drei Jahre anrechnen lassen. Die Gutschrift ist auf 30% der für das laufende Jahr zu zahlenden Körperschaftsteuer zuzüglich der Gewinnrückhaltungssteuer begrenzt.

Diese Anreize zielen darauf ab, industrielle Innovation, technologischen Fortschritt und die Entwicklung hochwertiger Industrien in Taiwan zu fördern.